Daňová poradna: drobný majetek v podnikatelské činnosti

Dotaz:
Mohu jako vybavení provozovny zakoupit kávovar v ceně 15.000,- Kč a mikrovlnou troubu v ceně 12.000,- Kč a zahrnout tyto předměty do nákladů podnikatelské činnosti?

Odpověď:
Zákon o daních z příjmů nedefinuje přesně, co jsou a co nejsou výdaje spojené s podnikatelskou činností. Ve svých ustanoveních pouze specifikuje, které výdaje dozajista nemohou být nákladem v podnikatelské činnosti a jiným výdajům stanovil zásady uplatnění či omezení (většinou horní hranicí ceny) jejich uplatnění v nákladech.
Zásadně ale je v zákoně stanoveno, že nákladem jsou výdaje vynaložené na dosažení a udržení zdanitelných příjmů.
Z tohoto pohledu je nutno posuzovat i výdaj na pořízení kávovaru a mikrovlnky, tedy k jakému účelu budou používány. Pokud si je pořídím do své provozovny, kde vedu jednání s obchodními partnery, dozajista není možno proti uplatnění pořízení těchto věcí do nákladů nic namítnout. Budou  přeci sloužit k dosažení a udržení příjmů, budu v těchto strojích připravovat pohoštění obchodním partnerům. Nic nebude asi bránit v uplatnění do nákladů, když předmětné věci budou používat zaměstnanci firmy v rámci své pracovní doby. Také není rozhodující, že samotná káva nebo potraviny připravené nejsou nákladovou položkou, protože výdaje na reprezentaci zákon o daních z příjmů z nákladů vylučuje.
Jiná situace ale je, jestliže provozuji podnikatelskou činnost ve svém soukromém bytě, kde mám i adresu sídla firmy. Zde mi nepomůže obhajoba, že si kávu vařím výhradně pouze když podnikám, případně o podnikání přemýšlím. Těžko bych před finančním úřadem obhájil tvrzení, že jej nepoužívám pro svou soukromou potřebu, případně potřebu zbytku rodiny.
Záleží tedy na používání uvedených věcí a prokázání, že neslouží pro soukromé účely, ale výdaj na jejich pořízení je výhradně v souvislosti s podnikáním (používají je zaměstnanci a slouží pro obchodní jednání).
Samotná cena pořizovaného majetku není pro posouzení uplatnění výdajů do nákladů činnosti rozhodující.
Stejným pohledem je nutno pohlížet i na jejich opravy a údržbu. Není nákladem výdaj za tyto služby, pokud jsou provedeny na majetku, který není zařazen v evidenci a který neslouží k podnikatelské činnosti.

Daňový poradce Jiří Hladík, poskytované služby