DPH - Přenos daňové povinnosti

Dotaz:
Jak mám vyfakturovat stavební práce?

Odpověď:
Od 1.1.2012 došlo k zásadní změně v uplatnění DPH při poskytnutí stavebních prací, kdy je fakturováno bez daně v režimu tzv. přenosu daňové povinnosti.
K přenosu daňové povinnosti je nutno splnit několik zásad:
– uplatňuje se pouze mezi českými plátci DPH
–  uplatňuje se pouze na stavební práce na nemovitosti umístěné v ČR
– uplatňuje se pouze tehdy, pokud přijaté stavební práce slouží k ekonomické činnosti příjemce
– uplatňuje se i na přijaté zálohy.
Tyto zásady musí být splněny vždy současně, jinak platí zcela normální fakturovaní stavebních prací s příslušnou sazbou DPH.
Pokud jsou splněny podmínky k přenosu daňové povinnosti, je povinnost vystavit řádný daňový doklad se všemi náležitostmi daňového dokladu včetně sazby DPH, ale již nikoliv výši této daně. Na dokladu musí uvést sdělení, že daň odvede zákazník.
Ten, kdo vystavuje fakturu s přenesením daňové povinnosti, má povinnost jistoty o správnosti přenesení zdanění a tak v nejistých případech musí získat písemné prohlášení příjemce, že přijaté plnění použije výhradně pro svou ekonomickou činnost. Jsem toho názoru, že příjemce faktury toto písemné prohlášení rád vydá, protože jinak obdrží fakturu s daní a jeho povinností bez ohledu na to, zda-li již na faktuře daň je, je zatížit fakturované stavební práce správnou daní, ale odečíst si ji smí pouze jednou. Takže v podstatě nakoupí dražší službu. Asi nebude problém mezi subjekty podnikatelskými, ale nejistota vzniká např. u obecních úřadů či ve zdravotnictví.
K poskytování stavebních prací a tedy k přenosu daňové povinnosti je další povinnost vést evidenci pro daňové účely v příslušném členění, tedy očíslovat každý jeden případ, označit DIČ příjemce, kód předmětu plnění který je vždy 4, datum zdanitelného plnění a základ daně.
Tuto evidenci je povinnost podat v termínu pro podání přiznání k DPH na příslušném formuláři, ale pouze v elektronické podobě.

Daňový poradce Jiří Hladík, poskytované služby